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法人所得は利益に益金や損金でない費用を加算し、益金でない収益と損金を減算する。

所得税は法人所得に応じてかかるが、立ち上げ時の企業等は
赤字からようやく黒字になったばかりで全体でみると損をしているケースが少なくない。
そこで、繰越欠損金の損金算入の制度を利用して、節税する。