損益通算系 - - listbox -

不必要品　 損通　雑損控除　 純損失の繰越控除　資産損失

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課税所得の合計額･･･Ⅱ（通算して、経常所得＋短＋（長・一）*1/2して、損繰越した額）
合計所得金額･･･Ⅱ＋損繰越額（当期の所得）

❤フロー❤
Ⅰ　譲渡所得内
　　　　　・通算(総合のみ。短は短と。長は長と。分離はムリ)
　　　　　・§62　生活に通常必要でない資産の損失の控除
　　　不動産所得内
　　　　　・資産損失
Ⅱ課税標準
　　　　　損益通算
純損失の繰越控除
雑損失の繰越控除

たぶん…
　　　通算：同一所得と相殺しあうこと
　　　損通：他所得と相殺しあうこと

不必要品の損失控除(譲渡所得のお話)

損の通算フロー　左から右へと相殺されていく。

不必要品	①譲渡損もの	競走馬の譲渡損	通算	競走馬の保有に係る雑所得と損通	なお残る損はなかったものに
		その他不必要品		他所得と損通できない	なお残る損はなかったものに
	②災害盗難もの	その年or翌年の譲渡益から控除
	その他	救済なし

①譲渡損ver.(§69②、令200)

　不必要品
　・FORギャンブル用資産(競走馬、射こう的行為)
　・趣味不動産
　・生活品なのに譲渡すると課税されるもの

譲渡内でやる通算はOK。通算しきれなくて損が残ったらなかったものとする。
ただし！競走馬の譲渡損だけは、通算の後、競走馬の保有にかかる雑所得とだけ控除できる。

②盗難横領ver.（§62）

どこから控除？　総合短期・長期から。分離からはダメ。　短→長の順に控除
対象　本人の資産のみ適用。資産は30万超であること。
　　　　(自分が住んでなくても、生計一親族が住んでれば必要品カモ？)
原因　災難・盗難・横領が原因であること。
災害関連支出は考慮する？　しない
控除しきれない場合は？　繰越控除する。

損　＝　損失発生日の所得費相当額　△　保険金収入・損賠金etc.

　※保険金etc.が確定していない場合は見積額で控除。

減価する資産は　書画・こっとう品etc.
減価しない資産は　別荘・クルーザーetc.

損益通算

対象…不動産所得、事業所得、山林所得、譲渡(総合のみ)所得。
損が生じない所得･･･利子所得、退職所得。
対象外…配当所得、一時所得、雑　所得、給与所得。
損益通算の後に「経常所得＋短＋（長・一）*1/2」をやるので、先にコレをしないこと。
譲渡所得の「通算」とは違う通算！注意！

　　　　　　　※○○所得の損失の金額は損益通算できない

控除する順序…
　不・事の損→経常所得→譲総（短→長）→一時→山→退→純損失として繰越
　譲渡・総合所得の損→一時所得→経常所得→山→退→純損失として繰越
　山林の損→経常所得→譲総（短→長）→一時→退→純損失として繰越
　　　※利は分離、配は申不のため除外。

経常　：　利子、配、不、事、給、雑
譲一　：　譲渡総合・一時
山林→山林　退職→退職

雑損控除

家・家財の災害等による損失　△　足切額　＝　雑損控除（発生年の課税標準から控除！）
それでも残った額　→　（翌年以後3）年の課税標準から控除

最も古いものから控除。
順番：総→配→短→長→株→先→山→退　先ってなんだ！

純損失と雑損失どっちもある場合は…
損益通算　→　純損失の繰越控除　→　雑損失の繰越控除

純損失も雑損失も2年以上の年にできたものだったら…
（最も古いもの）から控除に使う
純と雑なら(純)から△する。

✿申告要件
雑損失が生じた年　(確定申告)を期限内に提出
そ　の　他　　　　(連続)して(確定申告書)を提出

課税標準の合計額　Ⅱの合計額　繰越損を控除したもの
合計所得金額　Ⅱ+損の繰越額　今期の純粋な収入　前年の損を控除しないもの

純損失の繰越控除　§70

不・事・山・譲(総合)の損失を他の所得区分と相殺しても残った損の繰越。
　　　　　　　　　　　　　　→損益通算してもなお控除しきれない金額ってこと

今がH21年ならH18～H20の分だけ繰越OK。（前年から3年前）

まず同一区分の所得から控除すること。
（損通と違って、１所得の合計が△になるわけじゃなく、△も＋も混在する。
よって、山を山から控除していくことに注意）

(1)損が出た年に青だったら
　　　（全額）万を控除
(2)損が出た年に白だったら
　　　（純損か被災事業用資産の損等のうち少ない方）万を控除

　※　控除する年の青白は関係ないよ

資産損失（全部崩壊の場合）§51　不動産所得

	事業的規模	それ以外
対象資産	フジサンの固定資産・繰延資産	不・雑の業務用資産
損失事由	問わない(譲渡になるもの以外)	〃
損失額	直前ボカ△廃材価額（処分済もOK）△保険金等	当所得(損失以外の経費を△した額)が限度

　　　申告期限までに保険金額が確定しなかったら、 見積額を計上。
　　　立退料・取壊し費用は損失に含む？含まない？　→　（含まない。経費にする）